其他債權(quán)投資
(一)其他債權(quán)投資的會計處理原則
1.初始成本的認(rèn)定
①初始入賬成本=買價-到期未收利息+交易費用;
②類似于“債權(quán)投資”。
2.公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益(投資收益);
3.采用實際利率法計算的其他債權(quán)投資的利息，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(投資收益等)。
(二)其他債權(quán)投資的一般會計分錄
1.取得其他債權(quán)投資時
借：其他債權(quán)投資——成本(面值)
——應(yīng)計利息
——利息調(diào)整(溢價時)
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
其他債權(quán)投資---利息調(diào)整(折價時)
2.以債券為投資對象的其他債權(quán)投資持有期間的會計處理
(1)每期投資收益=期初攤余成本×內(nèi)含報酬率;
(2)利息收益的賬務(wù)處理
同債權(quán)投資的核算，只需替換總賬科目為“其他債權(quán)投資”。
3.期末公允價值波動的會計處理
①計算過程
a.先由攤余成本與公允價值比對出期末應(yīng)認(rèn)定的累計增值或累計減值額;
b.再基于已經(jīng)確認(rèn)的累計增值或累計減值額，倒擠出當(dāng)期應(yīng)追加的增值額或減值額;
②會計分錄
a.增值時
借：其他債權(quán)投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益
b.暫時貶值時
借：其他綜合收益
貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動
4.其他債權(quán)投資減值的一般處理
(1)減值與價值下滑的關(guān)系
①先認(rèn)定總的價值下滑
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(價值下滑總量)
貸：其他債權(quán)投資(價值下滑總量)
②再認(rèn)定事實貶值部分
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
(2)減值恢復(fù)
減值幅度內(nèi)恢復(fù)：
借：其他綜合收益
貸：信用減值損失
超過減值幅度的公允價值上升部分，確認(rèn)為公允價值變動：
借：其他債權(quán)投資
貸：其他綜合收益
5.出售其他債權(quán)投資時
借：銀行存款
其他綜合收益(持有期間公允價值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)
貸：其他債權(quán)投資——成本
——公允價值變動(持有期間公允價值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)
——利息調(diào)整
——應(yīng)計利息
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
以上是小編整理“2022MPAcc考研備考：其他債權(quán)投資”的全部內(nèi)容，希望對各位小伙伴們有所幫助，更多考研擇校擇專業(yè)信息盡在本欄目！
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